Ngày đăng: 12/09/2021, 20:25
Bộ tài liệu 220 thắc mắc trắc nghiệm môn Kiểm toán được tôi chia thành các bài trắc nghiệm trực tuyến ngắn gồm 45 thắc mắc có giải đáp và nhiều thắc mắc đúng sai đi kèm mỗi chương, trợ giúp cho quá trình ôn luyện và tham khảo cho các bạn CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG Thắc mắc tự luận (từ câu 2.1 đến câu 2.14) Câu 2.1: Trình bày khái niệm, hình thức biểu yếu tố tác động tới gian lận nhầm lẫn kiểm toán? Khái niệm Gian lận: Là hành vi cố ý hay nhiều người Ban quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hành vi gian dối để thu lợi bất trái phép Hình thức Có hai loại sai sót cố ý mà kiểm tốn viên cần quan tâm sai sót xuất phát từ việc lập giải trình tài gian lận sai sót tham ô tài sản Lập giải trình tài gian lận Việc lập giải trình tài gian lận có liên quan đến sai sót cố ý cố ý bỏ sót số liệu thơng tin thuyết minh giải trình tài để lừa dối người tiêu dùng giải trình tài Việc lập giải trình tài gian lận thực thông qua hành vi sau Xuyên tạc, làm giả (bao gồm việc giả mạo chữ ký), sửa đổi chứng từ, sổ kế tốn có chứa đựng nội dung, số liệu dùng để lập giải trình tài Làm sai lệch cố ý khơng trình bày giải trình tài kiện, giao dịch thông tin trọng yếu khác; Cố ý vận dụng sai phép tắc kế toán liên quan đến số liệu, phân loại, phương thức trình bày thuyết minh Việc lập giải trình tài gian lận thường bao gồm việc Ban Giám đốc kiềm chế kiểm tra mà dường hoạt động tốt Ban Giám đốc thường sử dụng thủ đoạn sau để kiềm chế kiểm tra nhằm thực hành vi gian lận: 1) Lập bút toán khống, vào thời điểm gần cuối kỳ kế toán, để điều chỉnh kết kinh doanh để đạt mục đích khác; 2) Điều chỉnh giả định thay đổi xét đoán dùng để ước tính số dư tài khoản cách bất hợp lý; 3) Không ghi nhận, ghi nhận trước trì hỗn việc ghi nhận vào giải trình tài kiện giao dịch tài phát sinh kỳ giải trình; 4) Che giấu không trình bày kiện làm tác động đến khoản mục ghi nhận giải trình tài chính; 5) Dàn xếp giao dịch phức tạp nhằm làm sai lệch tình hình tài kết kinh doanh nhà cung cấp; 6) Sửa đổi chứng từ điều khoản liên quan đến giao dịch lớn dị thường Hành vi tham ô tài sản Khái niệm: Là hình thức trộm cắp với giá trị tương đối nhỏ khơng mang tính trọng yếu thường nhân viên nhà cung cấp Tuy nhiên, hành vi tham ô tài sản thành viên Ban Giám đốc thực họ có điều kiện dễ dàng hơn, theo phương thức khó phát Hành vi tham ô tài sản thường kèm với việc giả mạo chứng từ, tài liệu nhằm che giấu thật tài sản bị chấp mà không phép Biểu Thụt két khoản thu (ví dụ tham ô khoản phải thu thu tiền chuyển tiền phải thu bị xử lý xóa sổ sang tài khoản cá nhân ngân hàng); Lấy cắp tài sản vật chất tài sản trí tuệ (ví dụ lấy cắp hàng tồn kho, phế liệu, bán tài liệu kỹ thuật cho đối thủ đối đầu); Làm cho nhà cung cấp phải tốn tiền cho hàng hóa dịch vụ mà nhà cung cấp khơng nhận (ví dụ tốn cho người bán khơng có thực, • Các yếu tố dẫn theo rủi ro có gian lận: Gian lận hành vi cố ý lừa dối, dấu diếm, xuyên tạc thật với mục đích tư lợi Vì thế, có thời cơ, hay đạo cấp trên, thiếu liêm khiết thân dẫn theo hành vi gian lận thực Từ đó, ta tổng quan yếu tố tác động đến gian lận: Sự xúi giục, hội thiếu độ liêm khiết Câu 2.2: Trách nhiệm kiểm toán viên gian lận nhầm lẫn? Nhầm lẫn : hành vi dẫn theo sai sót khơng cố ý, có tác động tới giải trình tài Gian lận: Là hành vi cố ý hay nhiều người Ban quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hành vi gian dối để thu lợi bất trái phép Kiểm tốn viên Nhầm lẫn nhỏ: KTV bỏ qua Nhầm lẫn lớn: LTV thông báo cho cấp quản lý cao nhà cung cấp mang bút tốn điều chỉnh Gian lận: KTV thơng báo cho cấp quản lý cao để có biện pháp xử lý, khắc phục kịp thời Đồng thời mang bút toán điều chỉnh sai phạm trọng yếu Câu 2.3: Phân biệt gian lận nhầm lẫn Cho ví dụ thực tiễn minh họa? Các sai sót giải trình tài phát sinh từ gian lận nhầm lẫn Để phân biệt gian lận nhầm lẫn, cần phải xem xét xem hành vi dẫn theo sai sót giải trình tài cố ý hay không cố ý Gian lận nhầm lẫn hành vi sai phạm làm sai lệch thông tin trách nhiệm cuối thuộc người quản lý Điểm khác gian lận nhầm lẫn Ý thức thực Mức độ tinh xảo Tính trọng yếu Ví dụ Gian lận Cố ý thực mục đích tư lợi NHầm lẫn Vơ ý (khơng có chủ ý) thiếu lực thiếu thận trọng Tĩnh toán kĩ lưỡng, che dấu tinh xảo nên khó phát Ln trọng yếu , ln hành vi sai phạm nghiêm trọng Xử lý chứng từ theo ý chủ quan; sửa đổi, xuyên tạc làm giả chứng từ kế toán – Che giấu nghiệp vụ khơng thật Do khơng có chủ ý nên dễ dàng phát Tùy thuộc vào quy mơ, tính chất, tần suất sai pham – Lỗi tính tốn số học ghi chép sai – Vận dụng sai phép tắc cơ chế kế tốn khơng hiểu hiểu sai – Vận dụng sai phép tắc, phương pháp cơ chế kế toán cố ý – Bỏ sót hiểu sai nghiệp vụ kế toán lực yếu Một vụ án khác gây ngạc nhiên với dư luận vụ án rút khống 177 sổ tiết kiệm nhóm nhân viên Agribank mang xét xử vào năm ngối Nhóm nhân viên sử dụng user password cấp quản lý vào mạng nội tất toán khống 177 sổ tiết kiệm Nhân viên hậu kiểm tiếp tay cho hành vi gian lận cách bỏ qua quy trình hậu kiểm, xác minh máy mà không đối chiếu chứng từ gốc dẫn theo thất thoát 40 tỷ đồng Nhà nước.Trong vụ án điều tra, nguyên Giám đốc chi nhánh Hồng Hà Ngân hàng Agribank bị tóm gọn để điều tra hành vi lạm dụng quyền hạn chức vụ Vị giám đốc ký bảo lãnh khơng hồ sơ, khơng hạch tốn, khơng thu phí bảo lãnh cho số DN với số vốn lên tới vài trăm tỷ đồng.Trong số gian lận nội xảy ngân hàng, gian lận lợi dụng vốn ngân hàng để thực giao dịch vượt qua hạn chế pháp luật gian lận nguy hiểm Nó tác động đến nguy khoản an tồn vốn ngân hàng Thơng thường, gian lận kiểu xảy cấp lãnh đạo ngân hàng, chí cấp cao thủ đoạn lợi dụng mức tinh xảo quy mơ lớn Ngồi ra, cấp nhân viên gian lận quy mơ nhỏ bỏ qua mục đích sử dụng vốn vay khách hàng tiến hành cho vay dù khoản vay khơng đủ điều kiện, gây rủi ro tín dụng cho ngân hàng Hoặc gian lận tài thông dụng khác lợi dụng lợi ngân hàng để mưu cầu tư lợi cá nhân thông qua trao đổi với nhà cung cấp link phân phối dịch vụ Câu 2.4: Có quan niệm cho rằng: “Gian lận hành vi cố ý nên luôn trọng yếu cịn nhầm lẫn hành vi khơng có ý nên khơng coi trọng yếu” Anh (chị) trình bày quan niệm mình, cho ví dụ cụ thể Câu 2.5: Trọng yếu gì? Ý nghĩa việc nhận xét yếu việc lựa chọn nội dung kiểm tốn cụ thể z Câu 2.6: Trình bày loại rủi ro kiểm tốn? Câu 2.7: Vì kiểm toán viên phải nhận xét rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt q trình thực kiểm tốn? Câu 2.8: Phân tích mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm toán? Câu 2.9: Khái niệm yếu tố cấu thành kiểm soá0t nội bộ? Câu 2.10: Phân tích hạn chế tiềm tàng kiểm sốt nội bộ? Câu 2.11: Cơng ty Minh Anh doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng quần áo thời trang cho giới trẻ Đóng vai trị nhà quản trị Minh Anh, anh (chị) phân tích yếu tố cấu thành kiểm sốt nội doanh nghiệp Câu 2.12: Có ý kiến cho rằng: “Khi kiểm sốt nội hoạt động có hiệu khơng cần thiết phải mời kiểm tốn độc lập kiểm tốn tình hình tài doanh nghiệp” Quan niệm bạn ý kiến đó? Câu 2.13: Nền tảng dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu Giải trình tài chính? Câu 2.14: Khái niệm yêu cầu chứng kiểm toán? Thắc mắc trắc nghiệm (từ câu 2.15 đến câu 2.38) Chọn câu trả lời cho câu Câu 2.14: Khi phát gian lận, nhầm lẫn q trình kiểm tốn, cơng việc KTV là: a Giải trình với quan chức b Yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh c Nhận xét mức độ tác động gian lận, nhầm lẫn lên BCTC d Tất trường hợp Câu 2.15: KTV phát gian lận nhầm lẫn Giải trình tài nhằm mục đích: a Xử phạt hành doanh nghiệp b Yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế cho Nhà nước c Giải trình với quan chức để xử lý d Nhận xét tác động trọng yếu gian lận, nhầm lẫn lên BCTC Câu 2.16: Kế toán tham ô tiền hàng từ khách nợ việc khơng ghi sổ kế tốn tiền mặt mà ghi giảm khoản phải thu cách lập dự trữ phải thu khó địi, hành vi là: a Gian lận b Nhầm lẫn c Khơng có để nhận định gian lận hay nhầm lẫn d Không câu Câu 2.17: Tính trọng yếu kiểm tốn hiểu là: a Quy mô, tầm cỡ khoản mục b Bản chất khoản mục c Một xét đốn mang tính nghề nghiệp sai phạm d Tất trường hợp Câu 2.18: Rủi ro kiểm toán phụ thuộc vào: a Rủi ro tiểm tàng b Rủi ro kiểm tra c Rủi ro phát d Tất trường hợp Câu 2.19: Quy mơ, phạm vi, khối lượng cơng việc kiểm tốn nhiều thì: a Rủi ro phát thấp b Rủi ro phát cao c Rủi ro kiểm tra cao d Rủi ro kiểm tra thấp Câu 2.20: Khi phát thấy gian lận nhầm lẫn q trình kiểm tốn, KTV u cầu doanh nghiệp: a Chỉ sửa chữa nhầm lẫn b Chỉ sữa chữa gian lận c Phải sửa chữa gian lận nhầm lẫn d Chỉ sửa đổi gian lận nhầm lẫn trọng yếu e Không phải trường hợp Câu 2.21: Một sai phạm coi trọng yếu nếu: a Làm thay đổi lãi thành lỗ lỗ thành lãi b Vi phạm đến đạo đức, tính liêm khiết nhà quản trị c Sai phạm mang tính dây chuyền d Tất giải đáp Câu 2.22: Mối quan hệ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm tra rủi ro phát với rủi ro kiểm toán là: a Mối quan hệ chiều b Mối quan hệ ngược chiều c Khơng có mối quan hệ d Các giải đáp sai Câu 2.23: Trọng yếu rủi ro kiểm tốn có mối quan hệ: a Tỷ lệ nghịch b Tỷ lệ thuận c Khơng có mối quan hệ Câu 2.24: Việc nhận xét rủi ro tiềm tàng sở để: a Lựa chọn phương pháp kiểm toán thích hợp b Xác nhận khối lượng cơng việc kiểm tốn cần thực c Xác nhận thời gian ngân sách cho kiểm toán d Tất phương án Câu 2.25: Kiểm toán viên kỳ vọng AR 10%, kiểm tốn viên nhận xét IR 50%, CR 40% rủi ro phát là: a 30% b 40% c 50% d 60% Câu 2.26: Lời giải sau sở dẫn liệu: a Hiện hữu b Trọn vẹn c Năng lực tài d Tổng hợp cơng bố Câu 2.27: Kế tốn bỏ sót nghiệp vụ bán hàng vi phạm trực tiếp sở dẫn liệu sau đây: a Phát sinh b Trọn vẹn c Tính giá d Quyền nghĩa vụ Câu 2.28: Bằng cớ kiểm toán là: a Bất tài liệu, thơng tin kiểm tốn viên tự thu thập b Các tài liệu bên thứ ba phân phối c Các tài liệu, thông tin kiểm toán viên thu thập liên quan đến kiểm toán làm để kiểm toán viên mang ý kiến kiểm toán d Các tài liệu nhà cung cấp phân phối Câu 2.29: Trong loại chứng sau, chứng có độ tin cậy thấp nhất: a Văn xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng b Hóa đơn bán hàng c Ủy nhiệm chi d Hóa đơn mua hàng Câu 2.30: Trong chứng sau, chứng kiểm toán viên tạo ra: a Văn xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng b Hóa đơn bán hàng c Hóa đơn mua hàng d Biên nhìn thấy kiểm kê hàng tồn kho Câu 2.31: Yếu tố tác động đến tính đầy đủ chứng kiểm tốn a Rủi ro khoản mục b Trọng yếu khoản mục c Kiểm tra nội nhà cung cấp d Tất yếu tố Câu 2.32: Yếu tố khơng tác động đến tính hiệu lực chứng kiểm toán: a Nguồn gốc thu thập chứng b Hình thức biểu chứng c Sự phối hợp chứng d Kiểm tra nội nhà cung cấp e Không phải trường hợp Câu 2.33: Kiểm tra nội thiết lập nhằm đạt mục tiêu nào? a Hiệu lực hiệu hoạt động b Sự trung thực đáng tin cậy thông tin c Sự tuân thủ pháp luật quy định hành d Cả (a) (b) (c) Câu 2.34: Kiểm tra nội trình, bởi: a Bao gồm chuỗi hoạt động kiểm tra b Hiện diện nơi nhà cung cấp c Phối hợp với thành hệ thống thống phương tiện nhằm đạt mục tiêu d Cả (a) (b) (c) Câu 2.35: Yếu tố khơng cấu thành kiểm sốt nội a Mơi trường kiểm sốt b Hệ thống kế tốn c Đối thủ đối đầu d Kiểm toán nội Câu 2.36: Mơi trường kiểm sốt mạnh sẽ: a Dễ dàng cho kiêm tốn viên độc lập q trình kiểm tốn b Đảm bảo chắn cho tính hiệu kiểm tra nội c Trợ giúp đáng kể cho hoạt động kiểm sốt cụ thể d Có kiểm tra nội mạnh Câu 2.37: Giám sát hoạt động: a Mang tính thủ tục KSNB b Trọng yếu KSNB c Cả (a) (b) sai d Cả (a) (b) Câu 2.38: Khi kiểm sốt nội hoạt động hữu hiệu thì: a Ngoại trừ hoàn toàn khả xảy gian lận nhầm lẫn b Gian lận nhầm lẫn xảy c Cả (a) (b) sai d Cả (a) (b) Nhận định Đúng Sai cho câu giải thích Câu 2.39: Kiểm toán viên phát hành vi gian lận kế tốn bỏ sót khơng ghi sổ phiếu chi tiền hàng cho nhà sản xuất trị giá 50 triệu Câu 2.40: Kế toán tham ô tài sản coi hành vi gian lận Câu 2.41: Kiểm toán viên phải có trách nhiệm phát tồn gian lận nhầm lẫn nhà cung cấp Câu 2.42: Kế toán hạch tốn nhầm ngân sách bán hàng sang ngân sách quản lý doanh nghiệp coi gian lận Câu 2.43: Mọi gian lận nảy sinh tác động trọng yếu lên Giải trình tài Câu 2.44: Nhầm lẫn không coi trọng yếu Câu 2.45: Khi phát nhầm lẫn, kiểm toán viên cần báo cho trưởng nhóm kiểm tốn để xử lý sai phạm Câu 2.46: Kiểm tốn viên khơng thể nhận xét rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt q trình kiểm tốn Câu 2.47: Kiểm tốn viên kiểm sốt rủi ro kiểm sốt q trình kiểm tốn Câu 2.48: Rủi ro tiềm tàng tất nhà cung cấp kiểm toán tồn nhận xét giống Câu 2.49: Rủi ro kiểm toán bị tác động rủi ro phát q trình kiểm tốn Câu 2.50: Rủi ro kiểm sốt khơng xảy (CR=0) kiểm tra nội hoạt động hữu hiệu Câu 2.51: Rủi ro kiểm tốn trọng yếu có mối quan hệ tỷ lệ thuận Câu 2.52: Thư xác nhận thu từ khách hàng có độ tin cậy cao thu từ ngân hàng Câu 2.53: Bằng cớ kiểm tốn viên tự thu thập có độ tin cậy cao khách hàng phân phối Câu 2.54: Rủi ro kiểm tốn cao số lượng chứng cần thu thập thấp Câu 2.55: Kiểm sốt nội bị vơ hiệu hóa người đứng đầu doanh nghiệp Câu 2.56: Hệ thống thông tin kế toán yếu tố cấu thành kiểm tra nội Câu 2.57: Kiểm toán nội bao hàm kiểm sốt nội Câu 2.58: Mơi trường kiểm tra yếu tố cấu thành kiểm tra nội Câu 2.59: Kiểm toán viên nhận xét rủi ro kiểm tra giai đoạn lập plan Câu 2.60: Để mô tả hiểu biết kiểm tra nội bộ, kiểm toán viên sử dụng mô tả trường thuật Câu 2.61: Trải nghiệm bắt buộc thực cho kiểm toán Câu 2.62: Trải nghiệm phải thực trước trải nghiệm kiểm sốt Câu 2.63: Năng lực tài sở dẫn liệu kiểm toán Bài tập vận dụng (từ câu 2.64 đến câu 2.66) Câu 2.64: Anh (chị) phân tích trường hợp sau liên quan đến rủi ro kiểm tốn nào? Cơng ty Cổ phần An Hịa cơng ty niêm yết chứng khốn, năm tình hình kinh doanh gặp khó khăn, có khả thua lỗ Kiểm tốn viên vận dụng chương trình kiểm tốn khơng thích hợp Trong năm N, doanh nghiệp thay đổi từ khấu hao theo đường thẳng quý sang khấu hao nhanh quý Thủ kho kiêm nhiệm kế toán hàng tồn kho Nhiều thủ tục kiểm tốn bị kiểm tốn viên bỏ sót Câu 2.65: Các sai phạm sau vi phạm sở dẫn liệu kiểm toán: a Kế toán ghi tăng tài khoản 211-“Tài sản cố định hữu hình’ tài sản cố định doanh nghiệp thuê hoạt động b Nghiệp vụ bán hàng bị kế toán hạch toán trùng lần năm N c Lãi vay phát sinh năm N kế toán hạch toán năm N+1 thực trả tiền vay d Kế toán bù trừ số dư Tài khoản 131- “Phải thu khách hàng” lập giải trình tài e Lơ ngun vật liệu mua nhập kho năm N, kế toán ghi sổ nghiệp vụ năm N+1 tốn tiền cho người mua Câu 2.66: Trong q trình kiểm tốn cơng ty CP Phước Hà kinh doanh thiết bị điện tử, KTV Hằng nhận xét rủi ro tiềm tàng 100%, rủi ro kiểm tra 80%, kỳ vọng rủi ro kiểm toán 6% Yêu cầu: Nhận xét rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt Cơng ty Tính rủi ro phát giải thích ý nghĩa số 6% rủi ro kiểm toán
– Xem thêm –
Xem thêm: Thắc mắc trắc nghiệm và bài tập môn kiểm toán cơ bản chương 2, Thắc mắc trắc nghiệm và bài tập môn kiểm toán cơ bản chương 2
